房地合一上路,民眾未來賣房舊制新制霧煞煞!

105年1月1日房地合一所得新制上路,105年以後取得的不動產未來在賣房時須申報房地交易所得稅,但舊有的財產交易所得還是存在的,到底這兩者有甚麼差異請看下表:

舊制 新制
土地出售 免所得稅 併入房地交易所得稅
房屋出售 財產交易所得(損失) 併入房地交易所得稅
稅率 5%~45% 45%、35%、20%、15%
【自用>400萬所得額,10%】
盈虧互抵 當年度及往後三年財產交易所得 交易日以後三年內房地交易所得減除
申報繳納 次年五月申報個人綜合所得稅 所有權移轉登記日次日30天內,向戶籍所在地稅捐機關辦理申報
罰則 ●已申報短漏稅 :
所漏稅額二倍以下之罰鍰

●未申報 :
補徵稅額三倍以下之罰鍰
●未依限辦理申報 :
三千元以上三萬元以下罰鍰

●已申報短漏稅 :
所漏稅額二倍以下之罰鍰

●未申報 :
補徵稅額三倍以下之罰鍰
適用範圍 103.1.1以前取得的房屋和土地 105.1.1以後取得的房屋和土地
103.1.2以後取得的房屋和土地,且持有期間>2年 103.1.2以後取得的房屋和土地,且持有期間<2年
TIPS : 105.1.1以後若是因繼承而取得的房屋或土地,請參照財政部104.8.19發布之新聞稿~核釋個人105年1月1日以後交易因繼承取得之房屋、土地課徵所得稅規定,以判斷適用新制或舊制!

房地合一短期售屋豁免重稅條款出爐!

財政部於近日公告,個人因調職、非自願離職或其他非自願性因素,致須出售持有期間在2年以下之房屋、土地之情形。符合前開公告情形時,納稅義務人於依房地合一新制規定計算應繳納稅額時,得按較低之20%稅率課徵所得稅。   
財政部說明,房地合一新制業於105年1月1日施行,中華民國境內居住之個人交易該制度課稅範圍之房屋、土地,係依持有期間在1年以內、超過1年未逾2年、超過2年未逾10年、超過10年,分別適用45%、35%、20%及15%稅率。惟符合該部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素交易持有期間在2年以下之房屋、土地,得適用較低之20%稅率課徵所得稅。該部公告適用案件類型如下:
一、個人或其配偶於工作地點購買房屋、土地辦竣戶籍登記並居住,且無出租、供營業或執行業務使用,嗣因調職或有符合就業保險法第11條第3項規定之非自願離職情事,或符合職業災害勞工保護法第24條規定終止勞動契約,須離開原工作地而出售該房屋、土地者。
二、個人依民法第796條第2項規定出售於取得土地前遭他人越界建築房屋部分之土地與房屋所有權人者。
三、個人因無力清償債務(包括欠稅),其持有之房屋、土地依法遭強制執行而移轉所有權者。
四、個人因本人、配偶、本人或配偶之父母、未成年子女或無謀生能力之成年子女罹患重大疾病或重大意外事故遭受傷害,須出售房屋、土地負擔醫藥費者。
五、個人依據家庭暴力防治法規定取得通常保護令,為躲避相對人而出售自住房屋、土地者。
財政部進一步說明,配合房地合一新制於105年1月1日上路,本次公告規定自該施行日(即105年1月1日)起適用,以保障納稅義務人權利。換言之,在五大豁免重稅的售屋類型公布之前,尚未辦理申報的未確定案件,均適用較輕稅率課稅,若已經申報並繳清稅款者可獲得退稅。
TIPS : 有關房地合一問題可上財政部官網 http://www.mof.gov.tw/ 進入房地合一專區


房地合一課徵所得稅制度簡表

一、個人部分

項目 內容
課稅範圍
(含日出條款)
◎出售房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地。
◎105年1月1日起交易下列房屋、土地
●105年1月1日以後取得
●103年1月1日之次日以後取得,且持有期間在2年以內 (繼承或受遺贈取得者,得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算)
課稅稅基 房地收入-成本-費用-依土地稅法計算之土地漲價總數額
境內 居住者 1、持有1年以內:45%、持有2年以內超過1年:35%、持有10年以內超過2年:20%、持有超過10年:
2、因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素,交易持有期間在2年以下之房屋、土地及個人以自有土地與營利事業合作興建房屋,自土地取得之日起算2年內完成並銷售該房屋、土地:20%
非境內居住者 1、持有1年以內 :45%
2、持有超過1年: 35%
課稅
稅率
境內居住者自住房地 減免 1、個人或其配偶、未成年子女設有戶籍;持有並實際居住連續滿6年且無供營業使用或出租
2、按前開課稅稅基(即課稅所得)計算在4百萬元以下免稅;超過4百萬元部分,按10%稅率課徵3.6年內以1次為限
重購退稅 ● 換大屋:全額退稅(與現制同)
● 換小屋:比例退稅
● 重購後5年內不得改作其他用途或再行移轉
繼承或受遺贈取得者,得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算
課稅方式 分離課稅,所有權完成移轉登記之次日起算30天內申報納稅
稅收用途 課稅收入循預算程序用於住宅政策及長期照顧服務支出

二、營利事業部分

項目 內容
課稅範圍及稅收用途 與個人相同
課稅稅基 房地收入-成本-費用-依土地稅法計算之土地漲價總數額
課稅方式及稅率 境內營利事業 17%,併入年度營利事業所得額,於次年5月辦理結算申報
境外營利事業 依持有期間認定
1、持有1年以內:45%
2、持有超過1年:35%
境內有固定營業場所者:
分開計算稅額,合併報繳
境內無固定營業場所者:
代理申報納稅
報稅相關資料由卓越資產管理集團提供
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