十大常見報稅問題

1、七十歲以上親屬申報扶養時,是否免稅額都可以提高?

一般人免稅額為8.5萬元,年滿70歲以上的本人、配偶及受扶養「直系尊親屬」(例如父母、祖父母等),免稅額則是12.75萬元;但若申報扶養年滿70歲的其他親屬(例如叔、伯、舅等),免稅額仍只有8.5萬元。

2、成屋買賣已按部頒標準申報核課,為什麼還要查核實價,而且還要處罰?

個人出售房屋,其財產交易所得之計算,依所得稅法第14條第1項第7類規定,以交易時之成交價額,減除原始取得之成本,及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額核課財產交易所得。

納稅義務人於申報房屋交易所得時,應檢附買賣契約書等證明文件,按實際買賣所得申報,倘相關證明文件因年代久遠遺失,依所得稅法施行細則第17條之2第1項後段規定,其未申報或未能提出證明文件者,稽徵機關得依財政部核定標準核定之。

惟個人出售房屋,原則仍應以出售時成交價格減除取得成本及相關費用後的餘額,作為出售年度的財產交易所得。

倘納稅義務人不依實際買賣所得誠實申報,只按部頒標準申報或核定,一旦稽徵機關查獲實際買賣所得,將造成短、漏報情事,依所得稅法第110條規定,除補稅外,自應加處罰鍰。

3、扣繳單位如以非即期支票給付房東租賃所得,應否扣繳稅款?房東應如何申報個人綜合所得稅?

扣繳單位以非即期支票給付應扣繳範圍之所得,應按支票所載發票日,依所得稅法第88條、各類所得扣繳率標準第2條、第3條及第13條規定辦理扣繳稅款。

房東應按該支票所載發票日所屬年度計入綜合所得總額申報;但如果該支票屆期向銀行提示未獲兌現者,可依收付實現原則,准俟實際清償時,列入清償年度之所得。

4、加班費免納所得稅標準如何?

這個問題分3點來說明:
(一)機關團體員工,依政府規定標準支領的加班費,可免納所得稅。

(二)公私營事業員工,依勞動基準法第24條和第32條規定的限度內支領的加班費可免納所得稅,不分男工女工,雇主延長勞工之工作時間連同正常工作時間,一日不得超過12小時,延長工作時間,一個月不得超過46小時,但雇主經工會同意,如事業單位無工會者,經勞資會議同意後,延長之工作時間,一個月不得超過54小時,每三個月不得超過138小時。
(三)機關、團體、公私營事業員工為雇主的目的,在國定假日、例假日、特別休假日執行職務支領的加班費,金額如果符合前面規定標準範圍以內,免納所得稅,加班時數,可以不計入「每月平日延長之工作總時數」內計算。

例如一位男工如果在一個月內正常工作天中已加班49小時,46小時的部分依規定可以免稅,另外超過的3小時加班費則要併入薪資所得課稅,如果在國定假日又加班了8小時,只要他所領的加班費符合勞基法的標準,這8小時的加班費仍然免稅。(財政部74年5月29日台財稅第16713號函)。 

5、給付獎金、補助費等非每月給付薪資應如何辦理扣繳?

扣繳義務人給付中華民國境內居住者之薪資所得,原則上以全月給付總額作基準辦理扣繳,由納稅義務人自行選定以全月給付總額依薪資所得扣繳稅額表或按5%扣繳;但獎金、津貼、補助款等非每月給付之薪資及兼職所得,依薪資所得扣繳辦法之規定按其給付額扣取5%,免併入全月給付總額扣繳;惟自100年1月1日起扣繳義務人每次給付金額未達薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準者(107年度為84,501元),免予扣繳。(各類所得扣繳率標準、薪資所得扣繳辦法)。

6、本身住屋有房貸,同時因子女在外讀書而租屋,是否可同時申報房貸利息扣除額及租金費用扣除額?

由於房貸利息與租屋費用僅能擇一申報,故納稅義務人可以比較何者金額較高,雖然認定上房貸利息有30萬元得扣除額但租金費用僅為12萬,但房貸利息是以一屋為限,且本金不得計算,租屋的費用是以申報戶為單位,以2%的房貸利率計算,貸款金得要超過600萬以上才會高於租金費用,您可精打細算一下!

7、只要是醫療院所開立的收據都可以報稅嗎?

原則上,只要您是因為疾病就醫,經醫 療院所治療後所開立的單據,都可以於報稅時檢附單據正本申報扣除,但屬於美容整型支出、看護支出等,因為不屬於醫療,所以都不能申報抵稅;而且,醫藥費有保險給付部分應該先減除,不足的部分才能申報。

8、扣繳義務人詢問給付員工資遣費,應如何申報扣繳憑單?

扣繳義務人給付員工之資遣費,屬於所得稅法第14條第1項第9類規定之退職所得。108年度一次領取退職所得者:
領取總額在180,000元乘以退職服務年資之金額以下者,所得額為零。
超過180,000元乘以退職服務年資之金額,未達362,000元乘以退職服務年資之金額部分,以其半數為所得額。
超過362,000元乘以退職服務年資之金額部分,全數為所得額。

9、對寺廟的捐贈單據全額都可以扣除嗎?

綜所稅申報針對一般捐贈,其扣除的總額是以綜合所得總額的20%為限,同時因低價買進不實捐贈收據、列報未登記或未設立團體的捐贈等,已涉及逃漏稅,查獲後除了補稅之外,還會被處以罰鍰;至於點光明燈、安太歲或支付塔位的款項,屬於有對價關係的給付,不能申報捐贈抵稅。

10、海外所得之範圍及項目或類別為何?

中華民國境內居住的個人有下列情形之一者:
(一)海外所得係指所得稅法第8條規定中華民國來源所得及臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定大陸地區來源所得以外之所得。
(二)為利於計算,個人海外所得之項目或類別與中華民國來源所得相同,也是分為10類,包括海外之 (1)營利所得、(2)執行業務所得、(3)薪資所得、(4)利息所得、(5)租賃所得及權利金所得、(6)自力耕作、漁、牧、林、礦所得、(7)財產交易所得、(8)競技、競賽及機會中獎之獎金或給與、(9)退職所得及(10)其他所得等。
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