海外資金匯回專法即將上路 台商如何因應?

海外資金匯回專法即將上路 台商如何因應?

台版肥咖條款CRS上路,預計在明年與日本及澳洲進行第一次資訊交換。CRS會帶來什麼樣的衝擊?民眾該如何應對呢?為了鼓勵台商回流,政府也推出俗稱海外資金匯回專法的「境外資金匯回管理運用及課稅條例」。這個專法有什麼優惠嗎?或是有什麼使用規定呢?

千萬富人聞風喪膽的全球追稅令

二○一○年,美國率先祭出「肥咖條款(FATCA)」,對散布世界各地的美國富豪及綠卡持有人追稅,號稱追到天涯海角不死不休。這個條款被冠上「全球追稅令」的封號,此令一出,就引起國際金融界大恐慌,和一波拋棄綠卡的逃難潮。

這支殺手鐧也意外為各國政府打開新世界的大門,使國際財政界展開革命性的變動。二○一四年,經濟合作暨發展組織(OECD)效法美國肥咖條款,建立了俗稱CRS的稅務目的金融資訊自動交換機制。這個標準化機制有效降低了各國政府追查海外帳戶的難度,只要加入就能享有所有參與國家的金融資訊自動交換,目前已有一百多個國家加入。

美中不足的是,台灣因為國際政治的現實面,被擋在OECD的大門外,只能逐一與各國簽署雙邊協議,商定兩國的金融資訊自動交換。不過,由於CRS是雙贏策略,可以增加雙方國家稅務局查核境外所得或資產的能力,藉此減少稅損。因此,大部分國家都非常樂於加入。我國的租稅協定國家共有三十二國,目前已有二十多國承諾與我國進行金融資訊自動交換。

反避稅已是國際趨勢,台版CRS正式施行後,國人的海外資產將無所遁形。隨之而來的,是補繳稅金的問題。為了使民眾與稽徵單位對於稅金繳納的認知更加一致,財政部也在今年一月頒布解釋令,明列出海外資金匯回的課稅規定。

CRS上路心驚驚? 會計師告訴你不用怕

稅法看似繁複,令人頭昏眼花,但其實只要遵循幾個簡單的步驟,就可以判斷出自己是否需要補繳稅。首先,辨認海外資金是屬於本金還是所得性質,若是本金就不需課稅。鄭惠方會計師以銀行轉帳作比喻,「像是資金只在不同帳戶間相互調度,沒有所得產生,就不需課稅」。

剔除本金後,再來就要釐清所得的產生年度。「台灣的所得稅以前是屬地主義,只對台灣境內的所得課稅。但在民國九十九年以後,政府通過新法令,將國人的海外所得納入最低稅賦制,變成屬地加屬人主義,海外所得也開始被課徵所得稅。」在時間點上,海外資金若為超過核課時間五年或七年的所得,也不需補繳所得稅。