【放眼天下】義大利、愛爾蘭跨國合榨「蘋果」汁

二○一五年歲末,手頭拮据的義大利政府收到一筆三.一八億歐元(約一○四億新台幣)的進帳。共和報(Repubblica)率先披露,經過一年多的追討,蘋果公司同意補繳在二○○八至一三年漏繳的稅金。近年來面對跨國企業合法「節稅」束手無策的稅務機關,燃起一線生機。
愛爾蘭檢察官指控,蘋果利用國際間的稅法漏洞,把在義大利銷售產品與服務的利潤轉移到愛爾蘭,五年間「避稅」八.八億歐元。

蘋果全球海撈也全球避稅

漫長的法律攻防,加上義大利總理倫齊(Matteo Renzi)十一月在米蘭當面提醒執行長庫克(Tim Cook)「必須及早解決稅務問題」,蘋果終於答應補繳公司營業稅,並在去年底匯入。
面對逃稅指控向來不假辭色的蘋果,願意與義大利政府達成協議,似乎意謂著跨國科技大公司願意擔起部分納稅的責任,但是大打折扣的稅金仍引起民眾批評是差別待遇。
社會學家可克霍夫(Derrick de Kerckhove)說:「庫克在米蘭的大學大談公民企業時,不覺得丟臉?他決定補繳稅款,是為了公司的聲譽。」去年底,面對美國媒體質疑蘋果避稅,庫克回應:「這是出於政治動機的一派胡言,該繳的稅我們都會繳。」
任何企業都試圖少繳稅,對全球營收最大的科技公司蘋果而言,即使是一%稅率的差別,都影響上億美元。研究推估,蘋果有高達一八一一億美元的獲利放在美國境外,若是轉回國內,可能要補繳五九二億美元的稅款。
美國參議院一三年的調查報告指出,從○九年到一二年,蘋果在愛爾蘭兩家分公司收入合計達上千億美元。對於一個人口不到五百萬的歐洲北方小國,明顯不合理。其中位在愛爾蘭的蘋果國際銷售(ASI)在○九年的稅前利潤四十億美元,繳了四百萬美元的稅金,稅率○.一%;一一年稅前利潤攀升到二二○億美元,納稅一千萬美元,稅率更下滑到○.○五%。

三家子公司乾坤大挪移

避稅奧妙藏在「愛爾蘭夾荷蘭」的三明治中。蘋果的三分之二稅前收入來自海外,這些收入在匯回美國前,不需要向聯邦或地方政府納稅。蘋果的海外收入在愛爾蘭的兩家子公司、一家荷蘭子公司間乾坤大挪移,最後進入避稅天堂。
首先,蘋果在稅率偏低的愛爾蘭設立ASI做為全球營業的「大水庫」匯聚所有美國以外的營收。儘管愛爾蘭的公司所得稅率一二.五%,低於美國的三五%和歐盟多數國家稅率,但全球營收豐厚的蘋果仍不滿足。
為了把錢轉進零稅負的避稅天堂,蘋果在愛爾蘭設立第二家公司「蘋果國際營運」(AOI),隸屬於蘋果在英屬維京群島註冊的公司。根據愛爾蘭稅法,只要母公司或營運總部在國外,就可以享受外資的租稅優惠。



此外,蘋果美國公司授予蘋果國際營運知識產權。iPhone、iPad、Mac等硬體和iTunes的音樂、影音、軟體銷售都需支付權利金,這讓ASI有了轉帳到AOI的理由,當前者每完成一筆海外交易,就「有義務」轉帳到後者。實體的產品交易化成抽象的產權,讓資金的轉移更便利。

兩國三明治夾著甜心交易

然而,若在愛爾蘭兩公司互相轉帳,必須在當地繳稅。為了再降低稅負,在荷蘭另設「蘋果歐洲營運」(AOE)做為ASI和AOI間的轉帳橋樑,因為荷蘭、愛爾蘭公司間的交易不需繳納所得稅。
透過愛爾蘭ASI和AOI雙吐司,夾上荷蘭的AOE的第三片吐司,蘋果順利將大筆資金轉入難以追蹤的避稅天堂。為了爭取投資、創造就業機會,愛爾蘭政府還同意給予蘋果優惠,公司所得稅率僅二%,被歐盟指責是「甜心交易」。
蘋果總部所在的加州庫伯堤諾(Cupertino)公司稅率八.八四%,咫尺之隔的內華達州則是零。蘋果將大筆收入轉移到在內華達設立布雷本(Braeburn)公司,再次省下大筆稅金。布雷本是一種甜中帶酸的蘋果品種,巧妙隱喻自身的角色。
在加州、歐洲財政困窘之際,許多和蘋果一樣「吃三明治」避稅的公司引起眾怒。谷哥、亞馬遜和臉書在歐盟都面臨類似的指控,而傳統產業的麥當勞、星巴克、瑞恩(Ryanair)航空、併購美國克萊斯勒汽車(Chrysler Group)的義大利飛雅特汽車集團(Fiat S.p.A)都是避稅高手。
當全球化和網路消弭企業的疆界時,課稅的機制仍固守國界,美國部分州政府以零稅率吸引企業,歐盟的愛爾蘭、荷蘭和盧森堡的租稅優惠更讓企業左右逢源。庫克也坦承:「在數位時代,稅制還停留在工業時代。」當科技改變生產模式,大企業穿越國界避稅時,其他公民則擔起更多稅負,加劇收入不平等。蘋果與義大利政府和解,彷彿風向正在改變中。

想榨跨國企業油水,政府還得加油

圍堵跨國避稅也是「經濟合作暨發展組織」(OECD)的會員國重要課題。在歐盟壓力下,愛爾蘭計畫要求在境內設立公司的跨國企業公開更多資料,包括在其他國家的營收、資產、利潤、納稅紀錄,以及員工數等,這些訊息將與其他政府間分享。
新法試圖符合公開資訊的透明原則,如此一來,政府會多收到一點稅嗎?愛爾蘭的一名稅務專家說:「不會,至少大公司不會立刻多繳一點稅。」

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