解約金、未領完的保證年金 需要繳稅嗎？
板橋劉小姐遇到的問題：我是外商銀行理專，有個客戶因為家中發生變故，要將三年前購買的短年期儲蓄險解約，約可拿回五百多萬元解約金，請問，這筆解約金會不會有稅負的問題？另外，保證給付的年金險，身故受益人在領取未領完的保證年金時，也要繳稅嗎？
中心顧問回答：《所得稅法》第四條第七款僅規定，「人身保險、勞工保險及軍、公、教保險的保險給付免納所得稅」，至於投保後解約所領回的解約金，算不算保險給付？是否要課稅，法令並沒有明文規定。
解約金是否課稅 沒有明文規定
不過，財政部曾函令表示，解約金原則上沒有繳稅的問題，但是如果要保人之前曾用該保單的保險費列報所得稅扣除額，那麼在解約年度，就要把之前曾列報扣除的保險費併入當年所得申報繳稅。
採列舉扣除時 才有所得稅問題
舉例來說，甲投保一張儲蓄險保單，連續五年都用該保單的保險費列報扣除額申報所得稅，五年後甲解約，共領回四百多萬元，這時候四百多萬解約金並不需要納稅，但甲必須把過去五年申報的保費扣除額總額，列入當年度的其他所得申報所得稅。由於法令規定商業性保險保費，每人每年可列舉扣除額的上限是二萬四千元，因此，甲在解約年度，就必須將過去五年列舉扣除的保險費總額共十二萬元（2.4萬元×5＝12萬元），列入當年度所得申報。當然，如果是採用標準扣除額，就不會有保費的列舉扣除，那麼解約金就完全沒有繳稅的問題。
未領完的保證年金 要繳稅？
至於身故受益人在領取「被保險人身故未領完的保證年金」時，是否有稅負問題？
由於年金保險是提供被保險人生存期間的收入保障，一旦被保險人身故該保單就會終止，但如果被保險人太早死亡，領回的年金可能少於所繳保費，為解除這樣的疑慮，年金險保單幾乎都設有保證期數的機制，也就是不論被保險人是否生存，保險公司保證提供一定期間的年金給付。也因此，保單就必須指定身故受益人，萬一被保險人在保證期間身故，未領完的年金就可由身故受益人領取。
至於身故受益人領取「被保險人身故未領完的保證年金」，是否有稅負問題，可分為下列三種情況（詳附表）：一、年金要保人、被保險人及受益人都是甲，身故受益人是乙：依國稅局的意見，該筆保證年金不算是死亡給付，應視為甲的遺產，課徵遺產稅，而乙因是受贈人而不需課稅。
二、年金要保人及身故受益人是甲，被保險人及受益人是乙：當乙在保證期間身故，領取保證年金的身故受益人與要保人都是甲，因此沒有稅負的問題。
三、年金要保人是甲，被保險人及受益人都是乙，身故受益人是丙：保證年金會被視為甲的贈與課贈與稅，而丙領到的保證年金需列入個人基本所得額計算最低稅負。
被保險人身故未領完的保證年金三種情況
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中心顧問回答：《所得稅法》第四條第七款僅規定，「人身保險、勞工保險及軍、公、教保險的保險給付免納所得稅」，至於投保後解約所領回的解約金，算不算保險給付？是否要課稅，法令並沒有明文規定。
解約金是否課稅 沒有明文規定
不過，財政部曾函令表示，解約金原則上沒有繳稅的問題，但是如果要保人之前曾用該保單的保險費列報所得稅扣除額，那麼在解約年度，就要把之前曾列報扣除的保險費併入當年所得申報繳稅。
採列舉扣除時 才有所得稅問題
舉例來說，甲投保一張儲蓄險保單，連續五年都用該保單的保險費列報扣除額申報所得稅，五年後甲解約，共領回四百多萬元，這時候四百多萬解約金並不需要納稅，但甲必須把過去五年申報的保費扣除額總額，列入當年度的其他所得申報所得稅。由於法令規定商業性保險保費，每人每年可列舉扣除額的上限是二萬四千元，因此，甲在解約年度，就必須將過去五年列舉扣除的保險費總額共十二萬元（2.4萬元×5＝12萬元），列入當年度所得申報。當然，如果是採用標準扣除額，就不會有保費的列舉扣除，那麼解約金就完全沒有繳稅的問題。
未領完的保證年金 要繳稅？
至於身故受益人在領取「被保險人身故未領完的保證年金」時，是否有稅負問題？
由於年金保險是提供被保險人生存期間的收入保障，一旦被保險人身故該保單就會終止，但如果被保險人太早死亡，領回的年金可能少於所繳保費，為解除這樣的疑慮，年金險保單幾乎都設有保證期數的機制，也就是不論被保險人是否生存，保險公司保證提供一定期間的年金給付。也因此，保單就必須指定身故受益人，萬一被保險人在保證期間身故，未領完的年金就可由身故受益人領取。
至於身故受益人領取「被保險人身故未領完的保證年金」，是否有稅負問題，可分為下列三種情況（詳附表）：一、年金要保人、被保險人及受益人都是甲，身故受益人是乙：依國稅局的意見，該筆保證年金不算是死亡給付，應視為甲的遺產，課徵遺產稅，而乙因是受贈人而不需課稅。
二、年金要保人及身故受益人是甲，被保險人及受益人是乙：當乙在保證期間身故，領取保證年金的身故受益人與要保人都是甲，因此沒有稅負的問題。
三、年金要保人是甲，被保險人及受益人都是乙，身故受益人是丙：保證年金會被視為甲的贈與課贈與稅，而丙領到的保證年金需列入個人基本所得額計算最低稅負。
被保險人身故未領完的保證年金三種情況
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