2025年全球稅務政策調查 5大主題塑造前進道路 勤業眾信：企業須妥善評估稅務政策並及早因應

Deloitte 全球（Deloitte Global）發布《2025年全球稅務政策調查：塑造前進道路》( 2025 Global tax policy survey )報告，對 1,100多名稅務和財務高管進行調查，針對受訪者進行五個全球政策主題對其業務相對影響排名比較。結果指出，「透明度和報告、稅務數位化、永續性、國際稅制改革及工作的未來」，為影響企業發展之關鍵。

勤業眾信全球華人服務台灣稅務負責人李嘉雯資深會計師表針對調查結果進行解析：

一、透明度和報告

在未來兩到三年之內，在強制性報告制度的推動下，大多數的受訪者將會增加對公共稅務的揭露，包括公開的國別報告和環境、社會和治理（ESG）報告以及其他自願揭露的部分。其中，如何推動稅務透明仍是外界高度關切的議題，特別是企業如何維持內部稅務治理與對外溝通一致性的方面，仍是主要挑戰，預計這一主題也將是未來稅收政策規劃上需考慮的重點。

二、稅務數位化

各國持續採用且關注「稅務管理 3.0」，與稅務機關建立更緊密的合作關係有機會創造出最大效益，其次則為提升納稅人服務品質。然而，伴隨而來的是成本增加與複雜度提升等挑戰。有跡象顯示，企業擔心電子發票等自動化流程，將可能會帶來更多風險、而非簡化作業。人工智慧 （AI）的稅務科技正在持續發展中，未來將可能會帶來更精準和更優化的法規合規性等好處，企業仍需先進行初始投資，用於改善流程及導入稅務數位科技，才有望逐年降低稅務遵循成本。

三、永續性

與 2024 年的全球稅務政策調查結果相比，永續性的排名從第五位上升到第三位，超過一半的受訪者認為永續發展是企業未來的優先事項，關注度相對穩定。碳稅和能源消耗稅仍被認為是對企業影響最大的稅務措施，歐盟碳邊境調整機制（CBAM）對企業之影響亦顯著提升，僅有 7%受訪者表示不受影響，超過三分之一的受訪者則正在爭取全額補助金和獎勵，以支應其對ESG投資的成本。

四、國際稅制改革

今年的報告圍繞對經濟合作暨發展組織（OECD）／包容性架構下的第二支柱（Pillar Two）全球最低稅負制的實施經驗和期望，對於全球最低稅負制是否會增加稅收制度複雜性呈現不同意見。 46%的受訪者預計會額外繳納稅款，47%的受訪者預計會略微多繳稅。展望未來，減少稅制複雜性的關鍵，可能在於各國對全球最低稅負制模式規則須一致，特別是在合規層面，統一截止申報期限將是至關重要的一環，而「關稅」亦是稅收政策組合中的要素。

五、未來的工作

報告中強調，跨境遠端工作「非傳統移動」的工作模式，持續對企業與政策制定者帶來新挑戰，其影響範圍涵蓋企業稅、就業稅及間接稅等多種稅務領域，以及移民法層面的考量。主要的關注是構成常設機構（PE）的相關風險及移轉訂價影響，調查顯示各國之間為爭取人才而展開競爭的現象，有三分之二的受訪者表示，當地政府對外籍人才提供稅務優惠或特殊制度，以吸引其來當地工作。

李嘉雯說明，現今全球財政機關無不朝向以上五個全球政策主題之路邁進，因此企業需要投入更多資源來確保稅務透明度，管理稅務風險並遵守報告要求，這可能會增加合規成本，企業亦需要遵守永續發展相關的稅務政策，這可能會影響其營運方式和投資決策，加上如火如荼進行中的全球最低稅負制及關稅貿易戰，建議企業須妥善評估並及早因應。