泰國加強BOI租稅優惠查核 量產期企業合規風險升高

泰國加強BOI租稅優惠查核 量產期企業合規風險升高

(中央社訊息服務20251007 10:25:07)隨著多家投資泰國並已取得投資優惠資格的企業陸續進入量產階段，泰國主管機關逐步加強檢視，關注企業是否能持續符合當初所提報的投資計畫，並合規使用租稅優惠。近期觀察顯示，企業在租稅優惠使用、產品範疇判定、移轉訂價安排等議題上，在進入量產階段後更顯重要，已成為主管機關與企業雙方的核心關注點。

企業量產後 常見BOI合規風險

資誠聯合會計師事務所印度及南向業務秘書長（泰國籍會計師）張智媛指出，企業進入量產後，泰國投資促進委員會（BOI）租稅優惠政策的合規風險將逐步浮現，常見爭議點包括：

一、BOI優惠使用合規性：企業量產後，宜主動自評實際生產狀況與原始投資計畫是否存在差異；如差異存在，則進一步判斷能否合理說明，及是否仍符合BOI租稅優惠的適用條件。二、半成品進口與製程安排：由於工廠建設進度或產能尚未完全到位，部分企業會先以半成品進口，再搭配泰國後段製程以確保交期；或在需求擴大時，以半成品進口方式因應產能不足。此類彈性安排實務上在所難免，但若縮水後製程掉出書面申請範圍，這些交易可能需排除稅收優惠的適用。三、BOI與非BOI產品區分：企業在量產後，可能基於多重原因，同時生產屬於BOI認定範圍與非BOI認定範圍的產品。如何準確劃分並在報表中如實反映應稅及免稅交易數據，直接影響租稅優惠的合法適用。四、BOI報告要求：凡享有BOI企業所得稅免稅優惠的企業，需定期出具由獨立會計師執行的BOI報告，核實投資計畫執行情況，作為主管機關檢核的重要依據，確保企業持續依規享受BOI租稅優惠。

稅務申報更複雜 資誠建議三要點因應

資誠聯合會計師事務所印度及南向業務主持會計師鮑敦川表示，一家企業可能同時從事BOI優惠範圍內/外產品的產銷，或因不同階段擴廠而有起訖日期不同的數個BOI核准函，使稅務申報趨於複雜，企業因應要點包括：

一、持續優化帳務體系；透過立帳、憑證及數據歸集、共同成本費用的合理分攤，準確劃分應稅及免稅交易；二、建立BOI定期自評機制，當營運活動偏離原報送BOI計畫時，能即時辨認並評估其影響，及可能的即時補正措施；三、面對稅局稽查時準備充分，攻守有度；公司財務單位及輔導機構的專業細膩度，要求遠高於一般申報案件。

集團泰國轉投資進入量產期後，營收規模及稅務監管通常同步升級，移轉訂價查核風險也迅速升高。鮑敦川提醒，集團層級利潤分配策略及移轉訂價政策應迅速到位，且與BOI投資計畫口徑一致，這有賴總部集中管理、評估，給予海外轉投資指引，並納入集團稅務治理流程。

鮑敦川表示，泰國BOI政策持續吸引外資投入，然而當專案進入量產階段，企業所面對的租稅與管理議題更加多元。唯有同時兼顧當地規範與集團層級策略，並建立完善的監控機制，企業才能在享受BOI租稅優惠與回應薪資新制的同時，維持全球競爭力。