報稅季將至 資誠提醒營利事業所得稅申報應留意事項

營利事業受控外國公司(Controlled Foreign Company,以下簡稱CFC)制度於今年度首次申報。近期財政部除新頒函令外，亦針對營利事業所得稅查核準則(以下簡稱「查核準則」)修正部分條文。為協助企業了解CFC申報書表的填寫須知及揭露義務，與營利事業所得稅申報時常見錯誤項目，資誠聯合會計師事務所於2024年4月25日舉辦「營利事業CFC申報書表暨營所稅申報重點解析」研討會。

本次研討會邀請財政部台北國稅局股長陳鴻文說明營利事業CFC 制度修法重點及營利事業所得稅CFC申報書表內容，透過釋例演示申報書填寫方式及應注意事項，協助與會者了解CFC申報書之填寫內容，以免申報時有所疏漏。

資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師林巨峯針對財政部公告營利事業所得稅申報常見錯誤態樣進行解析，分別就收入漏列或晚列、費用損失認列、持有暨處分轉投資收入與損失認列、及房地合一稅等面向，就稅務申報實務上容易遺漏或誤解之處，提出應多加留意之項目。

針對房地合一稅，林巨峯說明不動產交易所得現行規定係採取「分開計稅，合併報繳」，其中特殊股權交易常被遺漏。營利事業出售未上市櫃興櫃公司股權，須先檢視是否對該股權之控制比率是否過半數，且該公司股權價值是否有50%以上均由境內不動產組成，若符合該二要件，就屬於房地合一稅制之「特定股權交易」，將被視為不動產買賣，按持有期間不同稅率計算稅負，併入營利事業所得稅申報書報繳。林巨峯提醒，出售轉投資股票之課稅規定較為繁瑣複雜，營利事業宜多加留意最新法令並諮詢稅務專家，以免漏報所得而被補稅加罰。

資誠聯合會計師事務所稅務法律服務副總經理歐陽泓針對近期查核準則之修訂內容、暨財政部近期新頒解釋令進行重點說明。財政部於112年底發布修正營利事業所得稅查核準則，修法重點包含修訂售後租回的稅務處理、差旅報銷憑證規範、資產提列折舊原則、利息資本化規則，以及針對免稅所得是否應自虧損扣抵中先行扣除的原則均予以明確。同時針對財政部新發布的解釋進行實務解析，以利公司在2024年5月申報前，針對相關議題能有更深入的瞭解，並能正確完成所得稅申報作業。

林巨峯建議營利事業宜定期更新法令新知，了解法令修訂的相關趨勢，便於日後進行決策時能有通盤考量。五月報稅季將至，除了解CFC申報書表內容及新頒法令重點，也應留意財政部公告之營利事業所得稅常見錯誤項目，做為參考借鏡，提前辨識自身潛在稅務風險並思考對策，以建立良好之稅務遵循管理制度。