勤業眾信盤點年度兩岸三地之稅務修訂 五項更新 提高境外資產透明度

從2015年經濟合作與發展組織（OECD）提出BEPS（稅基侵蝕與利潤轉移）15項行動計畫以來，許多國家已開始根據BEPS行動計畫的建議進行稅制改革，以減少稅基侵蝕，並加強對跨國企業的合規要求，特別是在轉讓定價和稅務透明度方面。開工金蛇喜迎春，勤業眾信聯合會計師事務所稅務部資深會計師徐曉婷今（3）針對2024龍年所公布的五項稅務修訂進行匯總，提醒在兩岸三地經營並累積資產的台商，各國不斷出台反避稅法令，已成為不可逆的趨勢，應遵行法令並逐項盤點，並隨時關注法令及稅務環境的變化，以長期家族資產傳承角度，逐項盤點法令及做最好的因應安排。

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新春龍蛇共舞，盤點五項修訂，助企業興旺永昌盛

一、中國大陸要求「企業主動揭露」受益所有人信息2024年11月1日中國大陸開始實施《受益所有人信息管理辦法》，要求間接持股或透過VIE架構控制的企業，必須主動穿透揭露到最終受益所有人（個人）。徐曉婷表示，相關信息雖然不是向大眾公開，但是國家機關、金融機構及特定非金融機構可查詢信息，留意假外資、股權代持、未申報關聯交易或未申報轉讓股權的風險將曝光。

二、中國大陸要求「特定非金融機構」建立反洗錢網絡2025年1月1日起中國大陸實施新《反洗錢法》，對於金融機構和特定非金融機構，如房地產仲介、會計師事務所、律師事務所等提出了更高規的要求與更嚴厲之罰則。對於在中國大陸擁有股權與房地產的人來說，將使台商家族傳承中常見的借名代持與資金流動問題更具挑戰。

三、中國大陸要求「境外上市要備案」中國大陸證監會為了「統一規範」中國大陸境內企業直接或間接到境外發行證券，或將其證券在境外上市交易相關活動，2023年3月31日發布《境內企業境外發行證券和上市管理試行辦法》。徐曉婷表示，該辦法目的在縮緊監管大陸企業故意繞道，利用紅籌或VIE架構去境外間接上市，但卻同時影響真的外（台）資在境外IPO及SPO的法律及稅務合規要求。經過2024年觀察證監會所公告備案補充資料中的三項備案說明，對於台商家族企業IPO前的股權整理，須更謹慎：（一）說明最近一年股東入股價格之合理性（二）取得大陸營運資產之金流、稅務申報情形（三）歷次股權變動之合規性

四、台灣要求境外信託受託人辦理「申報稅務」2024年7月10日財政部發布台財稅字第11304525870號函釋，委託人以中華民國境外低稅負國家或地區之關係企業股權為信託財產，受託人應依所得稅法規定辦理申報及申請配發統一編號等相關事宜。徐曉婷補充，對於已在境外設立信託的台商家族，需了解信託業者遵循法令情況，並注意相關稅務風險。

五、BVI要求「股東名冊」要歸檔到註冊處2025年1月2日生效的《2024年英屬維京群島商業公司（修訂）法案》，要求所有BVI公司須向註冊處提交股東名冊之副本進行歸檔，股東名冊中應詳細揭露實際股東的姓名及地址，若有匿名股東也需揭露，否則，將被處以罰鍰及除名。徐曉婷補充，台商經常使用BVI進行控股、理財及貿易，歸檔內容將呈現實質股東及匿名股東。