基本稅額徵收率調高至15% 估影響36間大型科技金融業

全球最低稅負制來勢洶洶，財政部今天宣布台灣初期接軌方案，自114年度起，合併年收入達7.5億歐元的跨國企業集團，其在台灣境內的營利事業，適用的基本稅額徵收率將由現行12%，調高至15%，粗估36間大型企業受影響。

勤業眾信聯合會計師事務所指出，主要受影響行業預估會是金融業，或是享受鉅額投資抵減稅額的科技業等。

經濟合作暨發展組織（OECD）推動全球最低稅負制（第二支柱，GMT），堪稱國際租稅史上最大變革；未來合併營收達7.5億歐元的大型跨國集團，在全球各地的公司都至少要繳納15%的最低稅負。

台灣營利事業所得稅的名目稅率達20%，但在諸多租稅優惠齊發之下，近年國內企業的平均有效稅率僅約13%至14%，且台灣現行的營利事業所得基本稅額（AMT）徵收率也只有12%，將不足以因應全球最低稅負制。

為與國際接軌、避免課稅權旁落他國，財政部今天宣布初期接軌方案，自114年度起，符合GMT適用門檻的跨國企業集團（MNE），其在台灣境內的營利事業，適用的AMT徵收率調整為15%。

至於中長期的「所得涵蓋原則」（IIR）、「低稅支付規則」（UTPR）、「合格國內最低稅負制」（QDMTT）等OECD全球最低稅負制的核心機制，官員說，將持續關注國際實施情形，積極規劃導入。

官員指出，這次調高AMT徵收率，粗估將有36間有效稅率（AMT徵收率）小於15%的企業受影響，包含22家母公司在台灣境內的企業，以及14家母公司在台灣境外的企業，並強調中、小型企業及有效稅率原本就達15%的大型企業，不會受衝擊，兼顧大小型企業稅負衡平。

所謂GMT適用門檻，指的是跨國企業集團前4個財務會計年度中，任2個年度合併財務報表的全年度收入達7.5億歐元。以114年度來說，看的是110至113年4個年度的合併收入。

若是遇到併購情形，計算方式上，須回溯並加總併購前的合併收入。官員舉例，A母公司及B母公司在113年1月1日合併為C，而C的113年度合併收入有達到7.5億歐元，C旗下在台灣的企業丙，114年度AMT徵收率是否將為15%，端視A母公司、B母公司2間企業，在110至112年度中，其中某一年的合併收入加總後，是否超過7.5億歐元。

若遇分割，則將適用特殊規定。官員舉例，假設母公司A於114年1月1日分割為B及C，旗下在台灣的企業乙，隸屬於分割後的B，假設B分割當年度合併收入為9億歐元、也就是超過7.5億歐元，企業乙114年度適用的AMT徵收率將為15%。

官員進一步舉例，未來企業乙辦理116年度AMT申報時，由於母公司B尚未經歷4個財務會計年度，因此在計算上，是看申報當年度往前回推至分割年度（即114年）的任2個年度，也就是114、115、116年中任2個年度的合併收入有無達7.5億歐元，若有，則企業乙116年度適用的AMT徵收率為15%。

此外，「台版晶片法」適用要件中，有效稅率門檻112年訂為12%，113年起提高至15%，但由於台灣最低稅負制接軌是114年才開始，針對是否會將113年度先調降至12%，官員指出，這須由主管機關會同財政部，報請行政院核定。